Pensions de retraite : l'abattement de 10 % et les frais déductibles

L'administration applique automatiquement un abattement de 10 % à vos pensions imposables, en application de l'article 158 du code général des impôts, à partir des montants que les caisses lui transmettent : rien à demander, rien à cocher.

Elle s'applique notamment aux pensions de retraite, de réversion et aux pensions d'invalidité imposables. Les rentes viagères à titre onéreux relèvent d'un autre régime. Pour une sortie en rente d'un plan d'épargne retraite, le traitement fiscal dépend notamment de l'origine des sommes et du choix fait lors des versements : une rente issue de versements volontaires précédemment déduits est imposée comme une pension et bénéficie de l'abattement de 10 %, tandis qu'une rente issue de versements non déduits relève du régime des rentes viagères à titre onéreux.

Deux bornes l'encadrent, pour les revenus de 2025 déclarés en 2026 :

• un plancher de 454 € par retraité, ce qui profite aux petites pensions : une pension de 3 000 € dans l'année ouvre un abattement de 454 €, et non de 300 €.
• un plafond de 4 439 € par foyer fiscal, et c'est le point le moins connu. Le plafond ne se multiplie pas par le nombre de retraités : un couple de deux retraités partage le même plafond qu'un retraité seul.

En l'absence d'autres déductions, le plafond est atteint lorsque la base soumise à l'abattement atteint 44 390 € dans l'année. Au-delà, l'abattement reste plafonné à 4 439 €.

Trois précisions utiles. Le plancher et le plafond ne sont pas réduits au prorata l'année où la retraite commence ou s'arrête : utile l'année du départ. Un retraité qui travaille cumule cet abattement avec la déduction de 10 % applicable à ses salaires. Et l'abattement réduit aussi votre revenu fiscal de référence, celui qui intervient notamment dans la détermination du taux de CSG appliqué à la pension et dans l'accès à certaines exonérations, avec un décalage : le taux d'une année dépend en principe du revenu fiscal de référence de l'avant-dernière année. Un abattement plus faible relève ce revenu, et peut faire franchir un seuil.

L'abattement de 10 % est calculé après déduction notamment des cotisations sociales déductibles, de la part déductible de la CSG et des dépenses engagées en vue d'obtenir le revenu. Ces dernières se retranchent donc des pensions, et l'abattement s'applique ensuite au solde.

C'est là que se place la question des honoraires.

L'administration a répondu à cette question en 2012, dans un rescrit repris dans sa doctrine.

• Les frais d'assistance aux démarches auprès des régimes de retraite sont déductibles, parce qu'ils contribuent à l'acquisition effective des droits à pension.
• Les frais de conseil ne le sont pas : ils ne sont pas regardés comme directement liés à l'acquisition du revenu.

Trois conditions l'accompagnent : les dépenses doivent être individualisées sur la facture, justifiées, et déduites l'année où elles ont été payées.

Lorsqu'une même prestation comporte du conseil et de l'assistance aux démarches, la facture doit permettre d'individualiser clairement la part d'assistance susceptible d'être déduite.

Ils viennent en déduction des pensions perçues dans l'année du paiement. Lorsqu'ils dépassent ces pensions, ou lorsqu'aucune pension n'est encore versée, le surplus peut être porté, à titre de règle pratique, en déductions diverses du revenu global, ligne 6DD de la déclaration n° 2042, accompagné d'une note qui en explique la nature. Les justificatifs se conservent, l'administration pouvant les demander.

C'est une déduction du revenu, et non une réduction d'impôt. Son effet dépend de votre tranche marginale d'imposition, mais aussi du fonctionnement de l'abattement de 10 %. Tant que celui-ci reste proportionnel, 1 000 € de frais déductibles réduisent la pension imposable d'environ 900 €, l'abattement diminuant lui-même de 100 € : l'impôt baisse alors d'environ 270 € pour un foyer imposé à 30 %, d'environ 99 € pour un foyer imposé à 11 %, et de rien du tout pour un foyer non imposable. Lorsque le plafond de l'abattement est déjà atteint, l'effet peut porter sur la totalité des 1 000 €.

La déduction est également sans objet lorsque la prestation est payée par une entreprise ou par un comité social et économique : le bénéficiaire ne l'a pas payée.

L'abattement de 10 % figure parmi les pistes discutées pour le budget 2027 : plusieurs modifications sont évoquées, parmi lesquelles un abaissement de son plafond. Rien n'est voté à ce jour, et un précédent invite à la prudence : le projet de loi de finances pour 2026 prévoyait déjà de remplacer les 10 % par une déduction forfaitaire, l'Assemblée nationale a supprimé cet article le 13 novembre 2025, et l'abattement figure toujours à l'article 158 du code général des impôts, avec son plancher et son plafond. Le décryptage Budget 2027 : ce qui est sur la table pour les retraités suit ce point et sera mis à jour à chaque étape.

Le cabinet remet une facture qui distingue les deux natures de prestation, en reflétant le travail réellement fait, et cite le rescrit sur lequel la déduction repose. L'appréciation de votre situation fiscale relève de vous et de votre conseil.